銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理案例學(xué)習(xí)

　　票據(jù)直貼業(yè)務(wù)增值稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)核查指引 6

　　一、風(fēng)險(xiǎn)描述 6

　　二、政策依據(jù) 6

　　中國財(cái)稅浪子對(duì)票據(jù)直貼業(yè)務(wù)增值稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)核查指引的點(diǎn)評(píng) 7

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅增值稅企業(yè)所得稅諸稅口徑（中國財(cái)稅浪子王駿整理） 7

　　一、營業(yè)稅口徑（2016年4月30日之前） 7

　　二、營改增口徑（2016年5月1日至2017年12月31日） 9

　　三、增值稅口徑（2018年1月1日以后） 10

　　四、企業(yè)所得稅口徑（2008年1月1日以后） 11

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息收入計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金事項(xiàng)核查指引 11

　　一、風(fēng)險(xiǎn)描述 11

　　二、政策依據(jù) 12

　　貸款損失準(zhǔn)備金事項(xiàng)核查指引 12

　　一、風(fēng)險(xiǎn)描述 12

　　二、政策依據(jù) 13

　　貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 13

　　一、貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的適用主體 13

　　二、適用稅前扣除政策的貸款范圍 14

　　三、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式 14

　　四、實(shí)際貸款損失必須先沖減已經(jīng)在稅前扣除的準(zhǔn)備金 16

　　五、涉農(nóng)和中小企業(yè)準(zhǔn)備金走特別通道 16

　　六、小額貸款公司可以依法在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金 18

　　七、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可以稅前扣除存款保險(xiǎn)保費(fèi) 18

　　損失準(zhǔn)備金異常背后的稅收真相（張海明 岳永琳 李剛 本報(bào)記者 贠相忠） 19

　　A 指標(biāo)分析 貸款準(zhǔn)備金疑點(diǎn)突出 19

　　B 歸集數(shù)據(jù) 重新測(cè)算發(fā)現(xiàn)涉稅問題 20

　　C 舉證約談 追征千萬稅款 22

　　探路銀行業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（轉(zhuǎn)載于中國稅務(wù)報(bào) 浙江省國稅局董曉巖 沈悅 徐沈楊） 23

　　1 行業(yè)“高新”特質(zhì)不明顯，科技部門認(rèn)知缺乏 24

　　2 研發(fā)項(xiàng)目眾多，篩選歸集不易 25

　　3 有必要落實(shí)研發(fā)項(xiàng)目全程管理制度 25

　　4 分類報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目有利于提高鑒定成效 25

　　逾期信用卡分期付款手續(xù)費(fèi)事項(xiàng)核查指引 26

　　一、風(fēng)險(xiǎn)描述 26

　　二、政策依據(jù) 27

　　逾期利息涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅諸稅口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 27

　　國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于農(nóng)業(yè)銀行和建設(shè)銀行檢查工作指導(dǎo)意見（一） 31

　　一、關(guān)于兩行企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款的入庫地點(diǎn)問題 31

　　二、關(guān)于逾期90天應(yīng)收未收貸款利息計(jì)征營業(yè)稅問題 31

　　三、關(guān)于涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款準(zhǔn)備金稅前扣除問題 32

　　四、贈(zèng)送禮品視同銷售問題 32

　　五、關(guān)于票據(jù)貼現(xiàn)收入計(jì)征營業(yè)稅問題 32

　　國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于農(nóng)業(yè)銀行和建設(shè)銀行檢查工作指導(dǎo)意見(三) 32

　　一、關(guān)于政策適用問題 32

　?。ㄒ唬╆P(guān)于非應(yīng)計(jì)貸款收回款項(xiàng)征收企業(yè)所得稅問題 32

　?。ǘ╆P(guān)于買入返售金融資產(chǎn)的涉稅問題 33

　?。ㄈ╆P(guān)于債券持有利息收入征收營業(yè)稅的問題 33

　　（四）關(guān)于向境外金融機(jī)構(gòu)拆借資金取得利息收入征收營業(yè)稅的問題 33

　　二、關(guān)于檢查工作事項(xiàng)安排 33

　　金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利息收入免征增值稅口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 34

　　金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅處理口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 37

　　直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅處理口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 42

　　銀行業(yè)增值稅簡易計(jì)稅的口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 45

　　銀行業(yè)增值稅企業(yè)所得稅視同銷售口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 51

　　銀行資管業(yè)務(wù)增值稅口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 53

　　1、資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)增值稅納稅人 53

　　2、資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)計(jì)稅方式 53

　　3、納稅申報(bào)與納稅時(shí)間 54

　　銀行業(yè)常見支出費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 54

　　印花稅小稅種大稅額 精準(zhǔn)把握政策不容忽視 64

　　發(fā)生：工作失誤 多繳稅款 64

　　處理：認(rèn)真研判 及時(shí)處理 65

　　建議：精準(zhǔn)把握 不容大意 65

　　銀行及相關(guān)行業(yè)印花稅政策口徑（中國財(cái)稅浪子整理） 66

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)眼里:銀行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾個(gè)“死穴”?。ㄓ谛澜?李林慧 作者單位：北京地稅局第二直屬稅務(wù)分局） 71

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系存在缺陷 71

　　內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不夠完善 72

　　對(duì)稅收政策的系統(tǒng)梳理不夠 73

　　缺乏對(duì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重視 73

　　中國財(cái)稅浪子對(duì)本案例的評(píng)價(jià) 74

　　江蘇南通某農(nóng)商銀行派發(fā)微信紅包須代扣代繳個(gè)人所得稅（2017年1月12日 江蘇省南通地稅局） 75

　　案情簡介 75

　　稅法分析 76

　　中國財(cái)稅浪子對(duì)該案例的點(diǎn)評(píng) 76

　　銀行稅務(wù)問題解答選登 77

　　1、貸款服務(wù)中的金融商品和金融商品轉(zhuǎn)讓中的金融商品是否完全一致？ 77

　　2、農(nóng)村商業(yè)銀行提供的金融保險(xiǎn)勞務(wù)減按3%征收營業(yè)稅的執(zhí)行期限截止到什么時(shí)候？ 78

　　3、公司購買銀行發(fā)行的保本理財(cái)產(chǎn)品收到收益，銀行明確是資管產(chǎn)品，這個(gè)增值稅是誰繳納？ 79

　　4、可轉(zhuǎn)換債券持有期間取得的利息收入，需要按貸款利息收入征收增值稅么？ 80

　　5、公司購買的國債逆回購產(chǎn)品獲取的收益是否需要繳納增值稅? 80

　　6、向境外個(gè)人支付資金占用費(fèi)，是否需要扣繳增值稅？ 80

　　7、現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是如何規(guī)定的？ 81

　　8、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。如何理縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）含義？ 82

　　9、金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額，“按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額”，這里的賣出價(jià)和買入價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？ 82

　　10、我銀行對(duì)個(gè)人提供的部分貸款業(yè)務(wù)是按季收取利息，收取的利息是否需要分?jǐn)偟矫總€(gè)月計(jì)算繳納增值稅？ 82

　　11、某商業(yè)銀行，一般納稅人，新購置了商業(yè)用房準(zhǔn)備裝修后作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，請(qǐng)問裝修費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票是否也需要分兩年才能抵扣？ 83

　　12、因銀行結(jié)匯產(chǎn)生的匯率差收入是否需要繳納增值稅？ 83

　　13、開具信用證收取的手續(xù)費(fèi)能否進(jìn)項(xiàng)抵扣？ 84

　　14、金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費(fèi)，是否屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)購買方手續(xù)費(fèi)支出是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 84

　　15、金融服務(wù)分支機(jī)構(gòu)可以使用總機(jī)構(gòu)的發(fā)票嗎？ 84

　　16、我公司在訂立合同時(shí)支付給對(duì)方公司違約保證金，由于時(shí)間較長，對(duì)方向我公司支付了利息，該利息可以開具專用發(fā)票么？ 84

　　17、境內(nèi)的企業(yè)，發(fā)生一筆業(yè)務(wù)需要付款給香港客戶，通過境內(nèi)的開戶行將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)給香港的分行，再由香港分行支付給香港的客戶，對(duì)此業(yè)務(wù)，香港分行向境內(nèi)的企業(yè)收取了一定的費(fèi)用，請(qǐng)問是否要代扣代繳增值稅？ 85

　　18、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)是否繳納增值稅？ 85

　　19、股權(quán)投資是否屬于本次營改增范圍？股權(quán)投資收入按何種稅目界定？ 86

　　20、銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？ 86

　　21、黃金交易所會(huì)員單位銷售黃金到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)如何確定計(jì)稅依據(jù)？ 87

　　22、納稅人把一筆外匯賣給銀行，按約定的時(shí)間和約定的匯率進(jìn)行結(jié)算，如何征收增值稅？ 88

　　23、黃金租賃業(yè)務(wù)取得的收入是按照貸款服務(wù)還是租賃服務(wù)征稅？ 89

　　24、銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)代收的電報(bào)費(fèi)、快遞費(fèi)是作為價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）還是作為增值電信服務(wù)、快遞征稅？ 89

　　25、銀行辦IC卡、U盾、補(bǔ)辦卡、托收憑證等業(yè)務(wù)收取的工本費(fèi)收入，如何征稅？ 90

　　26、外匯業(yè)務(wù)中的外幣兌換、經(jīng)營套匯、結(jié)售匯業(yè)務(wù)如何征稅？ 90

　　27、銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)向客戶贈(zèng)送禮品、宣傳品，應(yīng)如何征稅? 91

　　28、納稅人轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品、買賣股票收入是否計(jì)入應(yīng)稅銷售額，判定是否超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)？ 91

　　29、銀行業(yè)提供金融服務(wù)時(shí)發(fā)生的免年費(fèi)、免服務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)應(yīng)如何征稅？ 91

　　30、匯總繳納金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)簽訂的采購合同事項(xiàng)，由總機(jī)構(gòu)集中支付并取得增值稅專用發(fā)票，付款方與合同方不一致，是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？ 92

　　31、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？ 92

　　32、通過銀登中心掛牌的小企業(yè)（借款人為個(gè)人)不良資產(chǎn)證券化損失能否在辦理了資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)備案后稅前扣除？ 93

　　33、洛陽市一行三社合并組建洛陽農(nóng)村商業(yè)銀行，其中涉及的契稅如何處理？ 93

　　34、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度第八十五條的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的精神是否一致？ 94

　　35、2018年元旦以后，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)按照稅務(wù)總局2015年30號(hào)公告的要求開具發(fā)票，必須遵循先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)為開具發(fā)票的當(dāng)天嗎？ 95